La loi en faveur du travail, de l'emploi et du pouvoir d'achat (TEPA) du 21 août 2007, plus connue sous la médiatique dénomination de « paquet fiscal », instaure de nouvelles mesures fiscales très favorables aux donations et aux successions. En revanche, elle ne modifie pas les règles civiles qui restent applicables par ailleurs.
1°) En ce qui concerne les donations, elles sont largement facilitées entre partenaires pacsés et entre parents, enfants et/ou petits enfants.
- Les donations entre partenaires d'un PACS bénéficient d'un abattement aligné sur celui des couples mariés, c'est-à-dire 76 000€.
Exemple : Monsieur Verdier veut donner 100 000 € à sa compagne, celle-ci ne devra payer des droits que sur 24 000 €.
- L'abattement de 50 000€ effectué sur la part transmise par donation à chaque ascendant ou descendant est porté à 150 000€.
Exemple : Monsieur Robert veut donner 150 000€ à son fils, celui-ci n'aura pas de droits à payer sur cette donation.
L'abattement de 150 000 € peut s'appliquer tous les six ans, cela signifie que Monsieur Robert devra attendre six ans s'il souhaite redonner à ce fils pour pouvoir à nouveau bénéficier d'un abattement de 150 000 €.
- L'abattement applicable en cas de donation à un frère ou une sœur passe de 5 000 à 15 000€.
Exemple : Madame Varti veut donner à sa sœur 20 000 €, celle-ci n'aura à payer des droits que sur 5 000 €.
- Si le bénéficiaire est un neveu ou une nièce, l'abattement passe de 5 000 € à 7 500 €.
- Les dons d'argent à un enfant, petit enfant ou arrière petit enfant (ou à défaut neveu ou nièce) sont exonérés dans la limite de 30 000€ par bénéficiaire.
Le donateur doit être âgé de moins de 65 ans au jour de la transmission et le bénéficiaire doit avoir 18 ans révolus à cette même date.
Le donateur peut bénéficier de cette mesure qu'une seule fois au titre du même bénéficiaire.
Une déclaration de don manuel doit être déposée, dans le délai d'un mois, au service des impôts du lieu de domicile du bénéficiaire.
2°) En ce qui concerne les successions, la mesure phare est l'exonération totale de droits de succession pour le conjoint ou partenaire d'un PACS survivant du défunt.
- La loi prévoit également l'exonération de prélèvement de 20% des sommes versées en vertu d'un contrat d'assurance vie au conjoint ou partenaire de l'assuré décédé.
- Comme pour les donations, l'abattement de 50 000€ sur la part des enfants vivants ou représentés à été portés à 150 000€.
- En contrepartie, l'abattement global de 50 000€ pratiqué auparavant sur le montant de l'actif net successoral transmis au conjoint, aux ascendants ou aux descendants est supprimé.
- Si le bénéficiaire de la succession est le frère ou la sœur, l'abattement pratiqué passe de 5000€ à 15 000€.
- Sont également exonérés les successions entre frères et sœurs âgés de plus de 50 ans ou infirmes vivant sous le même toit.
- Pour les neveux et nièces, l'abattement est de 7500€.
Xavier Canis,
Anne-Gaëlle Le Vaillant,
24 septembre 2007
